html

SOLPDT › Specification v1.1 › Appendix G

SOLPDT 1.1 | APPENDIX G

AUDITOR CHECKLIST | NMA COMPLIANCE

Приложение G: Чек-лист аудитора
Auditor Checklist

Стандарт: SOLPDT 1.1 — Agentic Trust Layer Extension

Содержание

G.1. Назначение G.2. Общая информация об активе G.3. Раздел 1: Признание актива G.4. Раздел 2: Оценка при признании G.5. Раздел 3: Амортизация G.6. Раздел 4: Обесценение G.7. Раздел 5: Списание G.8. Раздел 6: Интеграция с ERP и отчётность G.9. Раздел 7: Комплаенс G.10. Сводный отчёт аудитора G.11. Справочная информация

G.1. Назначение

Настоящее приложение содержит комплексный чек-лист для проведения аудита нематериальных активов (НМА), учитываемых в соответствии со стандартом SOLPDT 1.1. Документ предназначен для:

Внутренних аудиторов — для регулярной проверки корректности учёта цифровых активов
Внешних аудиторов — для подтверждения достоверности финансовой отчётности
Бухгалтеров — для самопроверки перед закрытием отчётного периода
Комплаенс-офицеров — для контроля соответствия регуляторным требованиям

Чек-лист структурирован по этапам жизненного цикла актива: признание → оценка → амортизация → обесценение → списание. Каждый раздел содержит проверяемые критерии, технические доказательства из блокчейна и ссылки на соответствующие пункты стандартов ФСБУ 14/2022 и IAS 38.

G.2. Общая информация об аудируемом активе

Перед началом детальной проверки заполните карточку актива:

Поле	Значение	Источник данных
Инвентарный номер	____________________	`accounting_asset_details.inventory_number`
Публичный ключ агента (Solana)	____________________	`agent_pubkey` в Initial-Dossier
Идентификатор оператора	____________________	`identity_block.operator_id`
DAT Лицензиара	____________________	`attestation_meta.licensor_dat_ref`
Дата признания актива	____________________	`audit_trail.created_at`
Первоначальная стоимость	____________________	`valuation_parameters.initial_cost.amount`
Валюта учёта	____________________	`valuation_parameters.initial_cost.currency`
Срок полезного использования (мес.)	____________________	`amortization_policy.useful_life_months`
Метод амортизации	____________________	`amortization_policy.amortization_method`

G.3. Раздел 1: Признание актива (Recognition)

G.3.1. Критерии признания по ФСБУ 14/2022 (п. 4)

№	Критерий	Проверка	Техническое доказательство	Статус
1.1	Идентифицируемость — актив может быть отделён от других активов	Наличие уникального идентификатора	`inventory_number` + `h (PAH)` в Payload-V2	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.2	Контроль — организация имеет право на получение экономических выгод	Наличие валидной подписи sig.a	`sig.a` в Payload-V2 верифицируется публичным ключом Лицензиара	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.3	Будущие экономические выгоды — актив способен приносить доход	PDT-Score > 0.7 на протяжении ≥ 5000 транзакций	`d.s` в Payload-V2 + история транзакций в Solana Explorer	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.4	Срок использования — более 12 месяцев	`useful_life_months` ≥ 13	`amortization_policy.useful_life_months`	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.5	Отсутствие материальной формы	Цифровая природа актива	Статус `asset_type: Digital_Intangible_Asset`	☐ Выполнено ☐ Не выполнено

G.3.2. Критерии признания по IAS 38 (п. 12-17)

№	Критерий	Проверка	Техническое доказательство	Статус
1.6	Identifiability (п. 12)	Актив является сепарабельным	`identifiability: unique_payload_v2_id`	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.7	Control (п. 13)	Организация контролирует будущие выгоды	`control_proof: sig.a_ownership_verification`	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.8	Future economic benefits (п. 17)	Вероятность получения выгод > 50%	PDT-Score > 0.7 + история доходов	☐ Выполнено ☐ Не выполнено

G.3.3. Проверка первичной документации

№	Документ	Наличие	Ссылка / хеш
1.9	Initial-Dossier (запрос на аттестацию)	☐ Да ☐ Нет	`request_id`: ____________________
1.10	Authoritative Attestation (sig.a)	☐ Да ☐ Нет	`sig.a` в Payload-V2: ____________________
1.11	Digital Access Token (DAT) Лицензиара	☐ Да ☐ Нет	`licensor_dat_ref`: ____________________
1.12	Первая транзакция с settlement_context	☐ Да ☐ Нет	`settlement_context.tx_id`: ____________________
1.13	Акт верификации НМА (Приложение J)	☐ Да ☐ Нет	`uri` в Payload-V2: ____________________

G.3.4. Вывод по разделу 1

Все критерии выполнены?	☐ Да — актив признаётся НМА	☐ Нет — требуется доработка
Подпись аудитора:	____________________
Дата:	_____________

G.4. Раздел 2: Оценка при признании (Initial Measurement)

G.4.1. Формирование первоначальной стоимости

№	Критерий	Проверка	Источник	Статус
2.1	Первоначальная стоимость определена корректно	Соответствует фактическим затратам	`initial_cost.amount` + settlement_context	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
2.2	Валюта оценки соответствует учётной политике	currency = RUB / USD / EUR	`initial_cost.currency`	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
2.3	Курс валюты зафиксирован на дату признания	Наличие rate_snapshot_tx	`initial_cost.rate_snapshot_tx`	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
2.4	Источник курса авторитетен	Pyth Network или иной признанный оракул	`initial_cost.rate_source`	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
2.5	Затраты подтверждены блокчейн-транзакцией	tx_id в settlement_context	Solana Explorer	☐ Выполнено ☐ Не выполнено

G.4.2. Проверка связи с settlement_context

№	Проверка	Ожидаемый результат	Фактический результат
2.6	`method` в settlement_context	on-chain-direct или subscription	____________________
2.7	tx_id валиден и подтверждён в Solana	Статус: Finalized	☐ Подтверждён ☐ Не подтверждён
2.8	Сумма в транзакции ≥ initial_cost.amount	Соответствие	☐ Да ☐ Нет
2.9	Отправитель транзакции = agent_pubkey	Совпадение	☐ Да ☐ Нет

G.4.3. Вывод по разделу 2

Все критерии выполнены?	☐ Да — стоимость подтверждена	☐ Нет — требуется корректировка
Подпись аудитора:	____________________
Дата:	_____________

G.5. Раздел 3: Амортизация (Amortization)

G.5.1. Параметры амортизации

№	Критерий	Проверка	Нормативное обоснование	Статус
3.1	Срок полезного использования обоснован	`useful_life_months` соответствует бизнес-модели	ФСБУ 14/2022 п. 28	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
3.2	Метод амортизации соответствует учётной политике	straight_line / declining_balance / units_of_production	ФСБУ 14/2022 п. 30	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
3.3	Ликвидационная стоимость определена	`residual_value` = 0 или обоснованное значение	ФСБУ 14/2022 п. 32	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
3.4	Дата начала амортизации корректна	`start_date` = дата первой транзакции	ФСБУ 14/2022 п. 33	☐ Выполнено ☐ Не выполнено

G.5.2. Расчёт амортизации

Ежемесячная амортизация = (initial_cost - residual_value) / useful_life_months
Накопленная амортизация = Ежемесячная амортизация × Количество полных месяцев
Остаточная стоимость = initial_cost - Накопленная амортизация

№	Проверка	Расчёт аудитора	Данные системы	Отклонение
3.5	Ежемесячная амортизация (линейный метод)	_______________	_______________	_________
3.6	Накопленная амортизация на отчётную дату	_______________	_______________	_________
3.7	Остаточная стоимость (NBV) на отчётную дату	_______________	_______________	_________

G.5.3. Проверка автоматического расчёта в блокчейне

№	Проверка	Метод проверки	Статус
3.8	`last_update_timestamp` актуален	Сравнить с текущим блоком Solana	☐ Актуален ☐ Устарел
3.9	`current_nbv` соответствует ручному расчёту	Сравнить значения	☐ Соответствует ☐ Расхождение
3.10	Нет признаков преждевременного обнуления	NBV > 0 до истечения СПИ	☐ Корректно ☐ Ошибка

G.5.4. Вывод по разделу 3

Все критерии выполнены?	☐ Да — амортизация корректна	☐ Нет — требуется пересчёт
Подпись аудитора:	____________________
Дата:	_____________

G.6. Раздел 4: Обесценение (Impairment)

G.6.1. Индикаторы обесценения

\u003ctd>Проверить реестр TRL\u003ctd>Данные оракула / рыночные индикаторы

№	Индикатор	Проверка	Статус
4.1	PDT-Score < 0.5 на протяжении 30+ дней	Проверить историю `d.s` в транзакциях	☐ Есть ☐ Отсутствует
4.2	Запись в TRL со статусом SUSPENDED	☐ Есть ☐ Отсутствует
4.3	Падение рыночной стоимости аналогов > 50%	☐ Есть ☐ Отсутствует
4.4	Существенное неблагоприятное изменение законодательства	Юридическое заключение	☐ Есть ☐ Отсутствует
4.5	Технологическое устаревание (skills.json не обновлялся > 6 мес.)	Проверить `rpc_endpoint_hash` и историю	☐ Есть ☐ Отсутствует

G.6.2. Процедура тестирования на обесценение

№	Проверка	Ожидание	Факт	Статус
4.6	Периодичность тестирования соблюдается	frequency: monthly / quarterly	________________	☐ Да ☐ Нет
4.7	`last_test_timestamp` в пределах периода	Не старше frequency	________________	☐ Да ☐ Нет
4.8	`last_test_result` актуален	passed / impaired	________________	☐ Да ☐ Нет
4.9	При наличии индикаторов проведён внеочередной тест	`trigger_conditions` активированы	☐ Да ☐ Нет ☐ Н/Д	☐ Да ☐ Нет

G.6.3. Расчёт обесценения (если применимо)

Показатель	Значение
Балансовая стоимость до обесценения	____________________
Возмещаемая стоимость (справедливая или ценность использования)	____________________
Сумма обесценения	____________________
Основание для расчёта	____________________

G.6.4. Вывод по разделу 4

Признаки обесценения выявлены?	☐ Нет — актив не обесценен	☐ Да — требуется обесценение
Сумма обесценения (если есть):	____________________
Подпись аудитора:	____________________
Дата:	_____________

G.7. Раздел 5: Списание (Write-off / Derecognition)

G.7.1. Основания для списания

№	Критерий	Проверка	Статус
5.1	Наличие записи в TRL со статусом PERMANENT	Проверить `trl_entry_id`	☐ Есть ☐ Отсутствует
5.2	Истечение Grace Period (24 часа)	`confirmed_at - reported_at ≥ 24h`	☐ Да ☐ Нет ☐ Н/Д
5.3	`sig.a` аннулирована	`sig.a = REVOKED` или не верифицируется	☐ Да ☐ Нет
5.4	`nma = false` в Payload-V2	Проверить последнюю транзакцию	☐ Да ☐ Нет

G.7.2. Корректность списания

№	Проверка	Техническое доказательство	Статус
5.5	Утрата контроля подтверждена	`sig.a_valid = false` в метаданных	☐ Подтверждено ☐ Не подтверждено
5.6	Отсутствие будущих экономических выгод	Блокировка транзакций через TRL	☐ Подтверждено ☐ Не подтверждено
5.7	Первичный документ сформирован	Акт списания (Приложение H)	☐ Сформирован ☐ Отсутствует
5.8	Оценка потерь корректна	`nbv_before_write_off` = остаточная стоимость	☐ Корректно ☐ Ошибка

G.7.3. Проверка бухгалтерских проводок

№	Проводка	Дебет	Кредит	Сумма	Статус
5.9	Списание амортизации	05	04	_______________	☐ Верно ☐ Ошибка
5.10	Списание остаточной стоимости	91.02	04	_______________	☐ Верно ☐ Ошибка
5.11	Списание залога (при слэшинге)	91.02	58	_______________	☐ Верно ☐ Ошибка ☐ Н/Д

G.7.4. Вывод по разделу 5

Списание легитимно?	☐ Да — соответствует стандартам	☐ Нет — требуется разбирательство
Подпись аудитора:	____________________
Дата:	_____________

G.8. Раздел 6: Интеграция с ERP и отчётность

G.8.1. Синхронизация с учётной системой

№	Проверка	Ожидание	Факт	Статус
6.1	`sync_enabled = true`	Синхронизация активна	☐ Да ☐ Нет	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
6.2	`erp_system` указан корректно	1C_Enterprise / SAP / Oracle	________________	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
6.3	`sync_endpoint_url` доступен	HTTP 200 на тестовый запрос	☐ Доступен ☐ Недоступен	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
6.4	`last_sync_timestamp` в пределах суток	Не старше 24 часов	________________	☐ Выполнено ☐ Не выполнено

G.8.2. Отражение в отчётности

№	Проверка	Документ	Наличие	Соответствие
6.5	Актив отражён в бухгалтерском балансе	Строка 1110 «Нематериальные активы»	☐ Да ☐ Нет	☐ Да ☐ Нет
6.6	Амортизация отражена в отчёте о финансовых результатах	Строка 2350 «Расходы по обычной деятельности»	☐ Да ☐ Нет	☐ Да ☐ Нет
6.7	Информация раскрыта в пояснительной записке	Раздел «Нематериальные активы»	☐ Да ☐ Нет	☐ Да ☐ Нет
6.8	Убыток от списания отражён в налоговой декларации	Лист 02, строка 200	☐ Да ☐ Нет ☐ Н/Д	☐ Да ☐ Нет

G.8.3. Вывод по разделу 6

Интеграция корректна?	☐ Да — данные синхронизированы	☐ Нет — требуется настройка
Подпись аудитора:	____________________
Дата:	_____________

G.9. Раздел 7: Комплаенс и регуляторные требования

G.9.1. AML и санкционные проверки

№	Проверка	Источник	Статус
7.1	`agent_pubkey` не в санкционных списках	Elliptic / Chainalysis	☐ Чист ☐ Есть риски
7.2	`compliance_gateway_program_id` активен	Solana Explorer	☐ Активен ☐ Неактивен
7.3	`trl_monitoring_enabled = true`	Initial-Dossier	☐ Да ☐ Нет
7.4	`slashing_consent = true`	Initial-Dossier	☐ Да ☐ Нет

G.9.2. Юридическая чистота

№	Проверка	Документ	Статус
7.5	DAT Лицензиара действителен	Проверка в реестре STN	☐ Действителен ☐ Отозван
7.6	Лицензиар аккредитован Корневым узлом	Реестр аккредитованных узлов	☐ Да ☐ Нет
7.7	Юрисдикция оператора не ограничена	`legal_jurisdiction`	☐ Да ☐ Нет
7.8	Соответствие IAS 38 подтверждено	`ias_38_compliance: true`	☐ Да ☐ Нет
7.9	Соответствие ФСБУ 14/2022 подтверждено	`fsbu_14_2022_support: true`	☐ Да ☐ Нет

G.9.3. Вывод по разделу 7

Комплаенс пройден?	☐ Да — нарушений не выявлено	☐ Нет — выявлены риски
Подпись аудитора:	____________________
Дата:	_____________

G.10. Сводный отчёт аудитора

G.10.1. Результаты по разделам

Раздел	Наименование	Результат	Комментарий
1	Признание актива	☐ Пройден ☐ Не пройден	_________________________
2	Оценка при признании	☐ Пройден ☐ Не пройден	_________________________
3	Амортизация	☐ Пройден ☐ Не пройден	_________________________
4	Обесценение	☐ Пройден ☐ Не пройден	_________________________
5	Списание	☐ Пройден ☐ Не пройден ☐ Н/Д	_________________________
6	Интеграция и отчётность	☐ Пройден ☐ Не пройден	_________________________
7	Комплаенс	☐ Пройден ☐ Не пройден	_________________________

G.10.2. Итоговое заключение

☐	Безусловно положительное — учёт НМА соответствует стандартам SOLPDT 1.1, ФСБУ 14/2022 и IAS 38. Нарушений не выявлено.
☐	Условно положительное — учёт в целом соответствует стандартам, но выявлены несущественные замечания, требующие корректировки.
☐	Отрицательное — учёт не соответствует стандартам, выявлены существенные нарушения. Требуется пересчёт.
☐	Отказ от выражения мнения — недостаточно данных для формирования заключения.

G.10.3. Выявленные замечания и рекомендации

№	Замечание	Рекомендация	Срок устранения
1	_________________________	_________________________	_______________
2	_________________________	_________________________	_______________
3	_________________________	_________________________	_______________

G.10.4. Подписи

Роль	ФИО	Подпись	Дата
Аудитор	____________________	_______________	_____________
Руководитель аудиторской группы	____________________	_______________	_____________
Представитель аудируемого лица	____________________	_______________	_____________

G.11. Справочная информация

G.11.1. Полезные ссылки для аудитора

Ресурс	URL	Назначение
Solana Explorer	https://explorer.solana.com	Проверка транзакций и аккаунтов
SOLPDT Verifier	https://solpdt.com/verify	Проверка валидности sig.a
TRL Public Registry	https://solpdt.com/trl	Проверка статуса агента
Pyth Network	https://pyth.network	Проверка исторических курсов
ФСБУ 14/2022 (текст)	https://minfin.gov.ru	Нормативный документ
IAS 38 (текст)	https://www.ifrs.org	Международный стандарт

G.11.2. Глоссарий

Термин	Определение
PAH (Payload-Attestation-Hash)	Уникальный хеш, идентифицирующий Payload-V2
PDT-Score	Коэффициент эффективности агента (0–1)
NBV (Net Book Value)	Остаточная балансовая стоимость
TRL (Trust Revocation List)	Реестр отозванного доверия
DAT (Digital Access Token)	Цифровой допуск Лицензиара

← Приложение F: Протокол списания | ↑ К спецификации | Приложение H: Акт списания НМА →

КОРНЕВОЙ УЗЕЛ (СОЗДАТЕЛЬ СТАНДАРТА): Юрий Соколов (SOL Trust Network)
КОНТАКТЫ: standards@solpdt.com

Приложение G: Чек-лист аудитораAuditor Checklist