SOLPDT › Specification v1.1 › Appendix G

SOLPDT 1.1 | APPENDIX G

AUDITOR CHECKLIST | NMA COMPLIANCE

Приложение G: Чек-лист аудитора
Auditor Checklist

Стандарт: SOLPDT 1.1 — Agentic Trust Layer Extension

Содержание

G.1. Назначение G.2. Общая информация об активе G.3. Признание актива G.4. Оценка при признании G.5. Амортизация G.6. Обесценение G.7. Списание G.8. Комплаенс G.9. Сводный отчёт аудитора

G.1. Назначение

Настоящее приложение содержит комплексный чек-лист для проведения аудита нематериальных активов (НМА), учитываемых в соответствии со стандартом SOLPDT 1.1. Документ предназначен для:

Внутренних аудиторов — для регулярной проверки корректности учёта цифровых активов
Внешних аудиторов — для подтверждения достоверности финансовой отчётности
Бухгалтеров — для самопроверки перед закрытием отчётного периода
Комплаенс-офицеров — для контроля соответствия регуляторным требованиям

Чек-лист структурирован по этапам жизненного цикла актива: признание → оценка → амортизация → обесценение → списание. Каждый раздел содержит проверяемые критерии, технические доказательства из блокчейна и ссылки на соответствующие пункты стандартов ФСБУ 14/2022 и IAS 38.

О пороговых значениях: В данном чек-листе используются ссылки на параметры, зафиксированные в Initial-Dossier аудируемого актива. Приведённые в качестве примеров числа (PDT-Score > 0.7, 5000 транзакций, 30 дней и т.д.) являются типовыми для коммерческих агентов, но не должны рассматриваться как жёсткие требования стандарта. Аудитор обязан сверить фактические показатели с порогами, установленными для конкретного агента.

G.2. Общая информация об аудируемом активе

Перед началом детальной проверки заполните карточку актива:

Поле	Значение	Источник данных
Инвентарный номер	[Значение]	`accounting_asset_details.inventory_number`
Публичный ключ агента (Solana)	[Значение]	`agent_pubkey` в Initial-Dossier
Идентификатор владельца (Правообладателя)	[Значение]	`identity_block.operator_id`
DAT Уполномоченного Лицензиара (DAT-A)	[Значение]	`attestation_meta.licensor_dat_ref`
Дата признания актива	[Значение]	`audit_trail.created_at`
Первоначальная стоимость	[Значение]	`valuation_parameters.initial_cost.amount`
Валюта учёта	[Значение]	`valuation_parameters.initial_cost.currency`
Срок полезного использования (мес.)	[Значение]	`amortization_policy.useful_life_months`
Метод амортизации	[Значение]	`amortization_policy.amortization_method`

G.3. Признание актива (Recognition)

G.3.1. Критерии признания по ФСБУ 14/2022 (п. 4)

№	Критерий	Проверка	Техническое доказательство	Статус
1.1	Идентифицируемость — актив может быть отделён от других активов	Наличие уникального идентификатора	`inventory_number` + `h (PAH)` в Payload-V2	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.2	Контроль — организация имеет право на получение экономических выгод	Наличие валидной подписи sig.a	`sig.a` в Payload-V2 верифицируется публичным ключом Лицензиара	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.3	Будущие экономические выгоды — актив способен приносить доход	Соответствие PDT-Score порогу, установленному в Initial-Dossier	`d.s` в Payload-V2 + история транзакций в Solana Explorer	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.4	Срок использования — более 12 месяцев	`useful_life_months` соответствует учётной политике (рекомендуется ≥ 13)	`amortization_policy.useful_life_months`	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.5	Отсутствие материальной формы	Цифровая природа актива	Статус `asset_type: Digital_Intangible_Asset`	☐ Выполнено ☐ Не выполнено

G.3.2. Критерии признания по IAS 38 (п. 12-17)

№	Критерий	Проверка	Техническое доказательство	Статус
1.6	Identifiability (п. 12)	Актив является сепарабельным	`identifiability: unique_payload_v2_id`	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.7	Control (п. 13)	Организация контролирует будущие выгоды	`control_proof: sig.a_ownership_verification`	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.8	Future economic benefits (п. 17)	Вероятность получения выгод подтверждена	PDT-Score соответствует порогу Initial-Dossier	☐ Выполнено ☐ Не выполнено

G.3.3. Проверка первичной документации

№	Документ	Наличие	Ссылка / хеш
1.9	Initial-Dossier (запрос на аттестацию)	☐ Да ☐ Нет	`request_id`: [Значение]
1.10	Authoritative Attestation (sig.a)	☐ Да ☐ Нет	`sig.a` в Payload-V2: [Значение]
1.11	Digital Access Token (DAT) Уполномоченного Лицензиара	☐ Да ☐ Нет	`licensor_dat_ref`: [Значение]
1.12	Первая транзакция с settlement_context	☐ Да ☐ Нет	`settlement_context.tx_id`: [Значение]
1.13	Акт верификации НМА (Приложение J)	☐ Да ☐ Нет	`uri` в Payload-V2: [Значение]

G.3.4. Вывод по разделу

Все критерии выполнены?	☐ Да — актив признаётся НМА	☐ Нет — требуется доработка
Подпись аудитора:	[Подпись]
Дата:	[Дата]

G.4. Оценка при признании (Initial Measurement)

G.4.1. Формирование первоначальной стоимости

№	Критерий	Проверка	Источник	Статус
1.1	Первоначальная стоимость определена корректно	Соответствует фактическим затратам	`initial_cost.amount` + settlement_context	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.2	Валюта оценки соответствует учётной политике	currency = RUB / USD / EUR	`initial_cost.currency`	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.3	Курс валюты зафиксирован на дату признания	Наличие rate_snapshot_tx	`initial_cost.rate_snapshot_tx`	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.4	Источник курса авторитетен	Pyth Network или иной признанный оракул	`initial_cost.rate_source`	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.5	Затраты подтверждены блокчейн-транзакцией	tx_id в settlement_context	Solana Explorer	☐ Выполнено ☐ Не выполнено

G.4.2. Вывод по разделу

Все критерии выполнены?	☐ Да — стоимость подтверждена	☐ Нет — требуется корректировка
Подпись аудитора:	[Подпись]
Дата:	[Дата]

G.5. Амортизация (Amortization)

G.5.1. Параметры амортизации

№	Критерий	Проверка	Нормативное обоснование	Статус
1.1	Срок полезного использования обоснован	`useful_life_months` соответствует значению в Initial-Dossier	ФСБУ 14/2022 п. 28	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.2	Метод амортизации соответствует учётной политике	straight_line / declining_balance / units_of_production	ФСБУ 14/2022 п. 30	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.3	Ликвидационная стоимость определена	`residual_value` = 0 или обоснованное значение	ФСБУ 14/2022 п. 32	☐ Выполнено ☐ Не выполнено
1.4	Дата начала амортизации корректна	`start_date` = дата признания актива	ФСБУ 14/2022 п. 33	☐ Выполнено ☐ Не выполнено

G.5.2. Расчёт амортизации

Ежемесячная амортизация = (initial_cost - residual_value) / useful_life_months
Накопленная амортизация = Ежемесячная амортизация × Количество полных месяцев
Остаточная стоимость = initial_cost - Накопленная амортизация

№	Проверка	Расчёт аудитора	Данные системы	Отклонение
1.5	Ежемесячная амортизация (линейный метод)	[Значение]	[Значение]	[Значение]
1.6	Накопленная амортизация на отчётную дату	[Значение]	[Значение]	[Значение]
1.7	Остаточная стоимость (NBV) на отчётную дату	[Значение]	[Значение]	[Значение]

G.5.3. Вывод по разделу

Все критерии выполнены?	☐ Да — амортизация корректна	☐ Нет — требуется пересчёт
Подпись аудитора:	[Подпись]
Дата:	[Дата]

G.6. Обесценение (Impairment)

G.6.1. Индикаторы обесценения

№	Индикатор	Проверка	Статус
1.1	PDT-Score ниже критического порога, установленного в Initial-Dossier, в течение периода, определённого учётной политикой	Проверить историю `d.s` в транзакциях	☐ Есть ☐ Отсутствует
1.2	Запись в TRL со статусом SUSPENDED	Проверить реестр TRL	☐ Есть ☐ Отсутствует
1.3	Падение рыночной стоимости аналогов > 50%	Данные оракула / рыночные индикаторы	☐ Есть ☐ Отсутствует
1.4	Существенное неблагоприятное изменение законодательства	Юридическое заключение	☐ Есть ☐ Отсутствует
1.5	Технологическое устаревание (навыки не обновлялись более периода, установленного в Initial-Dossier)	Проверить `rpc_endpoint_hash` и историю обновлений	☐ Есть ☐ Отсутствует

G.6.2. Процедура тестирования на обесценение

№	Проверка	Ожидание	Факт	Статус
1.6	Периодичность тестирования соблюдается	frequency: monthly / quarterly	[Значение]	☐ Да ☐ Нет
1.7	`last_test_timestamp` в пределах периода	Не старше frequency	[Значение]	☐ Да ☐ Нет
1.8	`last_test_result` актуален	passed / impaired	[Значение]	☐ Да ☐ Нет
1.9	При наличии индикаторов проведён внеочередной тест	`trigger_conditions` активированы	☐ Да ☐ Нет ☐ Н/Д	☐ Да ☐ Нет

G.6.3. Вывод по разделу

Признаки обесценения выявлены?	☐ Нет — актив не обесценен	☐ Да — требуется обесценение
Сумма обесценения (если есть):	[Значение]
Подпись аудитора:	[Подпись]
Дата:	[Дата]

G.7. Списание (Write-off / Derecognition)

G.7.1. Основания для списания

№	Критерий	Проверка	Статус
1.1	Наличие записи в TRL со статусом PERMANENT	Проверить `trl_entry_id`	☐ Есть ☐ Отсутствует
1.2	Истечение Grace Period, установленного для данного типа нарушений	`confirmed_at - reported_at ≥ Grace Period`	☐ Да ☐ Нет ☐ Н/Д
1.3	`sig.a` аннулирована	`sig.a = REVOKED` или не верифицируется	☐ Да ☐ Нет
1.4	`nma = false` в Payload-V2	Проверить последнюю транзакцию	☐ Да ☐ Нет

G.7.2. Вывод по разделу

Списание легитимно?	☐ Да — соответствует стандартам	☐ Нет — требуется разбирательство
Подпись аудитора:	[Подпись]
Дата:	[Дата]

G.8. Комплаенс и регуляторные требования

G.8.1. AML и санкционные проверки

№	Проверка	Источник	Статус
1.1	`agent_pubkey` не в санкционных списках	Elliptic / Chainalysis (отчёт CGW)	☐ Чист ☐ Есть риски
1.2	`trl_monitoring_enabled = true`	Initial-Dossier	☐ Да ☐ Нет
1.3	`slashing_consent = true`	Initial-Dossier	☐ Да ☐ Нет

G.8.2. Юридическая чистота

№	Проверка	Документ	Статус
1.4	DAT Уполномоченного Лицензиара действителен	Проверка в реестре STN	☐ Действителен ☐ Отозван
1.5	Юрисдикция оператора не ограничена	`legal_jurisdiction`	☐ Да ☐ Нет
1.6	Соответствие IAS 38 подтверждено	`ias_38_compliance: true`	☐ Да ☐ Нет
1.7	Соответствие ФСБУ 14/2022 подтверждено	`fsbu_14_2022_support: true`	☐ Да ☐ Нет

G.8.3. Вывод по разделу

Комплаенс пройден?	☐ Да — нарушений не выявлено	☐ Нет — выявлены риски
Подпись аудитора:	[Подпись]
Дата:	[Дата]

G.9. Сводный отчёт аудитора

G.9.1. Результаты по разделам

Раздел	Наименование	Результат	Комментарий
1	Признание актива	☐ Пройден ☐ Не пройден	[Значение]
2	Оценка при признании	☐ Пройден ☐ Не пройден	[Значение]
3	Амортизация	☐ Пройден ☐ Не пройден	[Значение]
4	Обесценение	☐ Пройден ☐ Не пройден	[Значение]
5	Списание	☐ Пройден ☐ Не пройден ☐ Н/Д	[Значение]
6	Комплаенс	☐ Пройден ☐ Не пройден	[Значение]

G.9.2. Выявленные замечания и рекомендации

№	Замечание	Рекомендация	Срок устранения
1	[Значение]	[Значение]	[Значение]
2	[Значение]	[Значение]	[Значение]
3	[Значение]	[Значение]	[Значение]

G.9.3. Подписи

Роль	ФИО	Подпись	Дата
Аудитор	[Значение]	[Подпись]	[Дата]
Руководитель аудиторской группы	[Значение]	[Подпись]	[Дата]

← Приложение F: Протокол списания | ↑ К спецификации | Приложение H: Акт списания НМА →

Приложение G: Чек-лист аудитораAuditor Checklist